The General Principles of the Tax Law. Theory and Case Law

The General Principles of the Tax Law. Theory and Case Law.The general principles of the tax law constitute the foundation for the achievement of the democratic rule of law in the tax legislation. This paper indicates the similarities and differences between the general tax law principles and the general principles in other areas of law. This comparison has led to reflections on the position of the general tax law principles in the legal system. The author has distinguished three types of the general tax law principles: tax rules (also called the rules of tax technique), the tax law interpretation rules and the tax authorities' operation principles. The abovementioned principles should be situated in three places of the legal system: in the Constitution of the Republic of Poland (in the case of constitutional principles, at the same time being the general principles of the tax law), in the recitals of the Tax Ordinance Act or the Tax Code (in case of tax rules), and in the first part of the Tax Ordinance Act or Tax Code - "General Part" (as regards the tax law interpretation rules and the tax authorities' operation principles). The paper details the content of the tax law principles based on the theoretical studies and the case law. The author suggests to introduce the general tax law principles to the legislation in force by means of the existing Tax Ordinance Act amendment, provided that such amendment should be the beginning of works on the Tax Code.

Zasady ogólne prawa podatkowego. Doktryna i orzecznictwo.Zasady ogólne prawa podatkowego to fundament urzeczywistnienia zasady demokratycznego państwa prawego w prawie podatkowym. W niniejszej pracy wskazano na podobieństwa i różnice pomiędzy zasadami ogólnymi prawa podatkowego a zasadami ogólnymi innych dziedzin prawa. To porównanie doprowadziło do refleksji na temat miejsca zasad ogólnych prawa podatkowego w systemie prawa. Autor wyróżnił trzy typy zasad ogólnych prawa podatkowego: zasady podatkowe (nazywane również zasadami techniki podatkowej), zasady wykładni prawa podatkowego oraz zasady działania organów podatkowych. W systemie prawa powyższe zasady powinny się znajdować w trzech miejscach: Konstytucji RP (w przypadku zasad konstytucyjnych będących jednoczenie zasadami ogólnymi prawa podatkowego), preambule Ordynacji podatkowej lub Kodeksu podatkowego (w przypadku zasad podatkowych) oraz w pierwszej części Ordynacji podatkowej lub Kodeksu podatkowego "Część ogólna" (w przypadku zasad wykładni prawa podatkowego oraz zasad działania organów podatkowych). Praca szczegółowo omawia treść zasad prawa podatkowego na podstawie opracowań doktryny i orzecznictwa. Wprowadzenie zasad ogólnych prawa podatkowego do obowiązujących przepisów autor proponuje za pomocą nowelizacji istniejącej Ordynacji podatkowej z zastrzeżeniem, iż taka nowelizacja powinna być zaczątkiem pracy nad Kodeksem podatkowym.