The legal nature of a tax capital group

Praca ukazuje problematykę charakteru prawnego pgk. Praca zawiera w szczególności rozważania dotyczące pgk jako podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, a także wpływu wybranych gałęzi prawa na funkcjonowanie podatkowej grupy kapitałowej. Omówione zostały najważniejsze aspekty podatkowe związane z tworzeniem i funkcjonowaniem pgk, zarówno z perspektywy korzyści podatkowych jak również obowiązków i ryzyk podatkowych. W pierwszym rozdziale przedstawiono ogólne zasady opodatkowania dochodów osób prawnych z uwzględnieniem roli podatku dochodowego jako podstawy funkcjonowania podatkowej grupy. Zaprezentowano również warunki utworzenia, utrzymania, a także utraty statusu podatkowej grupy wraz z analizą skutków podatkowych.W rozdziale drugim skupiono się na pozapodatkowych uwarunkowaniach prawnych funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej. Zaprezentowano wpływ przepisów prawa bankowego, a także Kodeksu spółek handlowych oraz Kodeksu cywilnego na działanie podmiotów w ramach grupy. Omówiono również odpowiedzialność karno-skarbową podatkowej grupy kapitałowej.Trzeci rozdział w całości poświęcony jest kluczowym problemom opodatkowania dochodów podatkowej grupy kapitałowej. Omówiono m.in. zasady ustalania przychodów i kosztów oraz kwestię rozliczenia strat w ramach grupy, jak również sytuację spółek po utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej. Wspomniano także o niedostatecznej kapitalizacji jak i darowiznach w ramach grupy.

The thesis presents issues regarding legal nature of tax capital groups. In particular, the thesis includes analysis of tax capital groups as taxpayers of the corporate income tax as well as the impact of selected branches of law on the functioning of tax capital groups. The most important tax aspects regarding the establishment and functioning of tax capital groups were presented from the perspective of tax benefits, as well as tax obligations and tax risks. The first chapter presents the general principles of taxation of corporate income tax, taking into account the role of income tax as the basis for the functioning of the tax capital groups. The conditions for the establishment, upholding, and the loss of the status of the tax group, together with an analysis of the tax consequences were also presented.The second chapter focuses on other legal prerequisites necessary for the functioning of the tax capital group. The influence of the banking law, as well as the Commercial Companies Code and the Civil Code, on the activity of entities within the group was also presented. The penal-fiscal liability of the tax capital groups was analyzed as well.The third chapter is dedicated to the key issues regarding taxation of tax capital groups’ income. The analysis includes the rules for determining income and expenses and the calculation of losses within the group, as well as the situation of the companies after the loss of the status of the tax capital group. Thin capitalization and donations within the group were analyzed as well.