Indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego jako instrument ochrony praw podatników

The purpose of this paper is to evaluate individual tax rulings as an instrument for the protection of taxpayers’ rights. The first chapter describes the sources of law for individual tax rulings in historical approach and defines this term based on the judgements of administrative courts and the literature of the subject. In this part of the paper, the author explains the differences between individual tax rulings and the interpretation of law, and also discusses their functions. The second chapter analyses provisions on the proceeding for issuing an individual tax ruling. It describes inter alia the application form, the concept of an interested party and the tax authority authorized to issue such an ruling. The third chapter explains when a taxpayer receives a legal protection resulting from an individual tax ruling obtained and describes the scope thereof. It also covers the supervisions exercised over such rulings by administrative courts. In conclusion, the author sets out the disadvantages of individual tax rulings arising from the current wording of provisions and presents the pro-fiscal approach of tax authorities concerning their issuance.

Celem niniejszej pracy jest ocena instytucji indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego jako instrumentu ochrony praw podatnika. Pierwszy rozdział przedstawia źródła prawa dla indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego w ujęciu historycznym oraz definiuje pojęcie interpretacji indywidualnych na bazie orzeczeń sądów administracyjnych i poglądów przedstawianych w literaturze przedmiotu. W tej części pracy autor wyjaśnia różnice pomiędzy indywidualną interpretacją przepisów prawa podatkowego a wykładnią prawa oraz omawia funkcje interpretacji. Rozdział drugi stanowi analizę przepisów dotyczących tzw. postępowania interpretacyjnego. W rozdziale tym omówiono m.in. organy upoważnione do wydawania interpretacji, pojęcie zainteresowanego oraz konstrukcję samego wniosku. W rozdziale trzecim autor tłumaczy, kiedy podatnik uzyskuje ochronę prawną z tytułu interpretacji oraz wskazuje zakres tej ochrony. Dodatkowo opisuje on kontrolę interpretacji indywidualnych sprawowaną przez sądy administracyjne. W podsumowaniu rozdziału przedstawione zostały wady indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego w ich obecnym kształcie prawnym i niekorzystna praktyka organów podatkowych w zakresie wydawania interpretacji.