Zewnętrzna atestacja raportów ESG w Polsce na przykładzie spółek z indeksu WIG20

Cel: Celem artykułu jest identyfikacja podstawowych praktyk firm audytorskich w zakre-sie zewnętrznej atestacji raportów ESG w Polsce po 2017 roku. Metodologia/podejście: Badaniem objęto 120 raportów ESG opublikowanych przez spół-ki z indeksu WIG20. Zakres czasowy badania objął lata 2017–2022. Pierwszy etap badań polegał na wytypowaniu z próby badawczej spółek, które deklarowały zewnętrzną atestację raportu. Etap drugi to analiza treści raportów z wykonania usługi atestacyjnej. W artykule wykorzystano również analizę bibliometryczną, przegląd literatury, analizę porównawczą oraz metody indukcji i syntezy. Wyniki: Wyniki badań empirycznych wskazują, że spośród 120 raportów ESG tylko 36 pod-dano zewnętrznej weryfikacji. Ich szczegółowa analiza pozwoliła na identyfikację podsta-wowych praktyk: (1) najczęściej występujące określenie to raport z niezależnej usługi atesta-cyjnej o ograniczonej pewności, (2) połowa atestacji została wykonana przez „wielką czwórkę”, (3) wszystkie badania zostały sporządzone na podstawie Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000, (4) – najczęściej przedmiotem atestacji były enumeratywnie wymienione w raporcie wskaźniki GRI. Ograniczenia/implikacje badawcze: Badanie zostało przeprowadzone na stosunkowo ma-łej próbie – tylko spółki z indeksu WIG20, zakres czasowy badań objął raporty za lata 2017–2022. Oryginalność/wartość: Artykuł wnosi wkład do polskiej literatury przedmiotu, ale ma również znaczenie praktyczne. Otrzymane rezultaty badania empirycznego wskazują bowiem, że raporty z atestacji tworzone są z dużą dozą dowolności, co może negatywnie wpływać na ich wartość poznawczą oraz porównywalność.

Purpose: The article identifies the basic practices that audit companies use when auditing ESG reports in Poland after 2017. Methodology/approach: The study covered 120 ESG reports published by companies in-cluded in the WIG20 index between 2017 and 2022. The first stage of the research involved selecting companies from the research sample whose reports were externally audited. The second stage involved analyzing the contents of the assurance reports. The article also used bibliometric analysis, a critical literature review, comparative analysis, and induction and synthesis methods. Findings: The empirical research shows that out of 120 sustainability reports, only 36 were externally audited. A detailed analysis allowed the identification of audit firms’ basic prac-tices: (1) the most common reference is to a report from an independent assurance service with limited certainty, (2) half of the reports were prepared by the “Big Four”, (3) all reports followed the International Standard for Assurance Services 3000, (4) the most common sub-ject of the audits was GRI indicators, which were listed exhaustively in the report. Research limitations/implications: The research was conducted on a relatively small sample – only companies from the WIG20 index; additionally, the time scope of the research only covered reports from 2017–2022. Originality/value: The article contributes to the Polish literature on the subject but also has practical significance. The results of the empirical study indicate that audit reports are created with a large degree of freedom, which may negatively affect their cognitive value and comparability.