Wybrane aspekty wpływu MSSF 15 i KSR 15 na rentowność podmiotów gospodarczych – studia przypadków

Without income, it is impossible to make profit. However, unlike costs, in accounting literature, the topic of incomes is not a subject of numerous scientific studies. This is important because in recent years two accounting standards regarding income issues have been published and implemented: International Financial Reporting Standard No. 15 and Polish National Accounting Standard No. 15. Therefore, when, if not now, it may be particularly important to pay attention to the reporting category of incomes, when one can observe the first effects standards implementation, but also can take a look at the first difficulties that economic entities faced when applying them? Therefore, the aim of the article is to present selected issues of IFRS 15 and Polish NAS 15 and to indicate their impact on the profitability of business entities. To achieve this goal, the author first analyzed the literature and presented the evolution of the definition of incomes in accounting theory, pointing out the transition from the transfer concept to the balance sheet concept and the universality of the second one in contemporary accounting standards. Then, using case studies from real-life events, the author presented two practical aspects of applying the cited standards, regarding the moment of recognizing incomes and the valuation of variable income, and embedded the solutions of these case studies in accounting theory. For both examples, the author indicated how the adopted concepts may affect the profitability of units and presented directions for further research.

Bez przychodów niemożliwe jest osiągnięcie zysku. Jednak w przeciwieństwie do kosztów, w literaturze z zakresu rachunkowości temat przychodów nie jest przedmiotem licznych opracowań naukowych. To o tyle istotne, że w ostatnich latach opublikowane i wdrożone zostały dwa standardy rachunkowości dotyczące problematyki przychodów: Międzynarodowy Standard Sprawozdawczości Finansowej nr 15 i Polski Krajowy Standard Rachunkowości nr 15. Zatem kiedy, jak nie teraz, szczególnie ważne może być zwrócenie uwagi na kategorię sprawozdawczą przychodów, gdy zaobserwować można pierwsze efekty wdrożenia standardów, ale również można przyjrzeć się pierwszym trudnościom, z którymi mierzyły się jednostki gospodarcze w trakcie ich stosowania? Dlatego celem artykułu jest prezentacja wybranych zagadnień MSSF 15 i KSR 15 oraz wskazanie ich wpływu na rentowość jednostek gospodarczych. Dla osiągnięcia tego celu, autor najpierw przeprowadził analizę literatury i przybliżył ewolucję definicji przychodów w nauce rachunkowości, wskazując przejście z koncepcji transferu do koncepcji bilansowej oraz powszechność tej drugiej we współczesnych standardach rachunkowości. Następnie na studiach przypadków pochodzących z rzeczywistych zdarzeń, autor zaprezentował dwa praktyczne aspekty stosowania przytoczonych standardów, dotyczące momentu ujęcia przychodów oraz wyceny wynagrodzenia zmiennego i osadził rozwiązania tych studiów przypadków w teorii rachunkowości. Dla obu przykładów autor wskazał, w jaki sposób przyjęte koncepcje mogą wpływać na rentowość jednostek i przedstawił możliwe kierunki dalszych badań.