Harmful international tax competition

The purpose of this paper is to describe a phenomenon of harmful tax competition. Recently, harmful tax competition methods are used most of all by countries, states or territories named as tax havens. Due to taxes, which are levied at a low rate, tax havens offer many different ways to minimize tax burdens and to obtain financial confidentiality. The main aim of this kind of attitude is to attract activities in the financial and other services sectors as well as foreign funds. These territories are appealing to corporate and individual investors mostly by offering an environment with a no or only nominal taxation.The first chapter of this dissertation presents the background of the problem of the international tax competition. It describes in particular – the notion, origin and nature of this problematic phenomenon. The second chapter characterize the harmfulness of international tax competition by conceptualising tax havens. This includes, but isn’t limited to a description and classification of tax havens. It also contains a characterization of the OECD’s measurments against harmful tax competition. Last part of this chapter discusses factors that may identify preferential tax regimes that can be considered to lead to harmful tax competition. The third chapter concerns the most popular methods of abusing tax competition around the world. It describes for instance: the change of residency, transfer of profits, treaty shopping and dirty money laundering. A detailed analysis, which was carried out, proved that international tax competition is an extremely harmful phenomenon. All of the functions of international tax competition may potentially cause harm to the tax systems of other countries due to the facilitation of both - corporate and individual income tax avoidance and evasion. This sort of practices cause losses to the income revenues of countries with higher tax rates and contribute to the increase in international crime.

Zasadniczym celem pracy było przedstawienie zjawiska szkodliwej międzynarodowej konkurencji podatkowej. Współcześnie zjawisko to jest stosowane przede wszystkim przez państwa i terytoria określane mianem rajów podatkowych. Jurysdykcje tego rodzaju, za pomocą różnorodnych preferencji podatkowych, a także redukcji poziomu opodatkowania, zabiegają o nowe inwestycje oraz napływ kapitału z zagranicy. W pierwszym rozdziale niniejszej pracy przedstawiono podstawowe zagadnienia dotyczące międzynarodowej konkurencji podatkowej. Przybliżono w nim między innymi: pojęcie, genezę, charakter oraz przebieg międzynarodowej konkurencji podatkowej. Drugi rozdział charakteryzuje szkodliwość międzynarodowej konkurencji podatkowej na przykładzie rajów podatkowych. Zawiera on między innymi charakterystykę i klasyfikację oaz podatkowych, jak również opis działalności OECD w zakresie zwalczania szkodliwej konkurencji podatkowej. Rozdział trzeci dotyczy sposobów wykorzystywania szkodliwej konkurencji podatkowej. Metody, które zostały w nim wyróżnione to: zmiana miejsca zamieszkania, wykorzystanie spółki rotacyjnej, transfer zysków, nabywanie korzyści umownych, pranie brudnych pieniędzy. Ostatni rozdział poświęcono zaś w całości opisowi działań prawnych, mających na celu zapobieganie szkodliwej konkurencji podatkowej. Przeprowadzona w pracy szczegółowa analiza, doprowadziła do wniosku, że międzynarodowa konkurencja podatkowa jest zjawiskiem niezwykle szkodliwym. Praktyki tego rodzaju, ze względu na swoją skalę, przynoszą ogromne straty państwom pierwotnego pochodzenia inwestycji. Dodatkowo przychylono się do poglądu, iż jurysdykcje charakteryzujące się obniżonym poziomem opodatkowania są wykorzystywane w celu prania brudnych pieniędzy. Proceder ten przyczynia się w dalszej kolejności do rozwoju międzynarodowego terroryzmu, a także grup przestępczych zajmujących się handlem narkotykami. Wobec przytoczonych w pracy argumentów postawiono tezę o szkodliwości międzynarodowej konkurencji podatkowej. Uznano również, iż niezbędna jest intensyfikacja walki z tym zjawiskiem oraz ścisła współpraca pomiędzy wszystkimi zainteresowanymi państwami.