PODATKOWA GRUPA KAPITAŁOWA JAKO PODMIOT PRAWA PODATKOWEGO

The purpose of this work is to characterize the structure of tax capital group (PGK) described in the Polish Corporate Income Tax Act. The specificity of this construction results from the fact that the PGK is legitimated as a separate taxpayer and there are some special regulations regarding the status of the group. In this master's thesis, it will be presented the description of holding structures, status of the PGK in the Polish tax system and some similar solutions used in other European Union countries. Such study will allow to answer the question whether tax capital groups are willingly created in Poland, and whether the Polish law concerning functioning of the PGK is sufficiently clear and undoubtful.

Celem niniejszej pracy jest scharakteryzowanie konstrukcji podatkowej grupy kapitałowej(PGK) funkcjonującej na gruncie polskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jako podmiotu prawa podatkowego. Specyfika tej konstrukcji wynika bowiem z faktu, że PGK przysługuje status odrębnego podatnika podatku dochodowego, a regulacje dotyczące funkcjonowania grupy są przepisami szczególnymi wobec ogólnych założeń tej ustawy. Przekrojowa analiza tematu, począwszy od scharakteryzowania struktur holdingowych w ujęciu ekonomicznym, poprzez szczegółową charakterystykę PGK na gruncie polskiego systemu podatkowego, aż do prezentacji rozwiązań konstrukcyjnopodatkowych stosowanych w innych krajach Unii Europejskiej, pozwoli stwierdzić, czy tworzenie podatkowych grup kapitałowych w polskich realiach gospodarczych jest korzystne i chętnie stosowane przez przedsiębiorców, oraz czy polski ustawodawca w sposób wystarczająco jasny i klarowny prezentuje zasady tworzenia i funkcjonowania PGK.Praca została podzielona w następujący sposób:· rozdział 1 „Grupy kapitałowe - aspekty teoretyczne”,· rozdział 2 „Podmiotowość podatkowa PGK na tle ogólnych założeń teorii prawa”,· rozdział 3 „Konstrukcja PGK na gruncie polskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych”,· rozdział 4 „Zasady opodatkowania dochodu w ramach PGK”,· rozdział 5 „Opodatkowanie struktur holdingowych w krajach Unii Europejskiej - analiza porównawcza”.W przygotowaniu niniejszej pracy wykorzystano literaturę przedmiotu z zakresu szeroko rozumianego tematu opodatkowania struktur holdingowych, ze szczególnym uwzględnieniem literatury krajowej prezentującej specyfikę polskiej konstrukcji PGK. Celem zaprezentowania wątpliwości interpretacyjnych pojawiających się podczas analizy przepisów przestawiono wiele orzeczeń sądów oraz indywidualnych interpretacji prawa podatkowego wydawanych przez odpowiednie organy podatkowe w imieniu Ministra Finansów.