Fiscal criminality- in the range of turnover taxes.

This thesis aims at analysing the phenomenon of tax offences in the range of turnover taxes. Value Added Tax and excise tax are the most gainful kinds of taxes for the state budget. The thesis outlines the most important methods of fraudulent practices as part of turnover taxes. The compiled information is of utmost importance for the tax authorities, which need to confront, on a daily basis, the problem of organised crime groups being into fraudulent practices in Value Added Tax and excise tax. The methods used by the offenders vary greatly depending on a particular tax. As I attempted to point out, the criminal networks sometimes master at using the nature of a tax to circumvent the law. The ‘Carousel’ fraud, which, on account of its specificity, might involve entities from various countries, is most harmful to the state budget and the entire European Union. The thesis also concentrates on tax offence proceedings being a target stage of detecting tax offenders' activity. It is of a great significance on account of the finances of the state which pursues public liabilities in case of detecting the fraud.

Niniejsza praca ma na celu analizę zjawiska przestępczości skarbowej w obrębie podatków obrotowych. Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy są najbardziej dochodowymi podatkami dla budżetu państwa. Praca zawiera najważniejsze metody oszukańczych praktyk w zakresie podatków obrotowych. Zamieszczone informacje mają istotne znaczenie, zwłaszcza dla organów podatkowych, które na co dzień muszą zmagać się z problemem zorganizowanych grup przestępczych, trudniących się oszukańczymi praktykami w podatku od towarów i usług czy podatku akcyzowym. Metody, jakimi posługują się przestępcy ze względu na konkretny podatek są bardzo zróżnicowane. Jak starałam się wykazać grupy przestępcze, w sposób niekiedy perfekcyjny potrafią wykorzystać konstrukcję danego podatku w celu obejścia przepisów prawa. Najbardziej szkodliwe dla budżetu państwa oraz dla całej Unii Europejskiej jest metoda karuzeli podatkowej, która ze względu na swoją specyfikę może angażować podmioty prawa z różnych państw. W pracy poświęciłam również uwagę postępowaniu karno-skarbowemu, jako docelowemu etapowi w sytuacji wykrycia nielegalnych działań przestępców skarbowych. Ma ono istotne znaczenie ze względu na finanse państwa, które w razie wykrycia oszukańczego procederu zajmuje się ściągnięciem należności publicznoprawnych.