The draft legislation on the General Anti-Avoidance Rule in Poland, in the context of abusing the EU law in tax matters

Przedmiotem pracy jest opisanie budowy klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, która miała zostać wprowadzona od 1 stycznia 2016 roku w związku z nowelizacją Ordynacji podatkowej (art. 119a i następne). Szczególny nacisk położony jest na wpływ orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawach podatkowych na potencjalne stosowanie klauzuli ogólnej przez organy administracyjne i sądy administracyjne. W rozdziale pierwszym opisane zostały rodzaje zachowań podatników nacelowanych na obniżenie lub uniknięcie obciążeń podatkowych (ze szczególnym naciskiem na unikanie opodatkowania) oraz metody przeciwdziałania unikaniu opodatkowania, wdrażane przez organy państwowe.W rozdziale drugim poruszony został problem konstytucyjności klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, ze szczególnym naciskiem na omówienie konsekwencji wyroku Trybunału Konstytucyjnego K 4/03.W rozdziale trzecim opisano budowę planowanej klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania.Natomiast rozdział czwarty dotyczy konsekwencji, jakie dla polskiego prawa podatkowego ma uznanie przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej zasady zakazu nadużycia prawa podatkowego za zasadę ogólną prawa UE. Porównane zostaną także przesłanki stosowania klauzuli ogólnej i zasady zakazu nadużycia prawa podatkowego.

The subject of this master’s thesis is to describe the construction of the General Anti-Avoidance Rule (GAAR), which was to be introduced from 1 January 2016 in Poland by amending the Tax Ordinance Act (art. 119a et seq). Particular emphasis was placed on the impact of Court of Justice of the European Union jurisprudence in tax matters, to the potential application of a general clause by public administrative bodies and administrative courts.In the first chapter, there are described the types of taxpayers behavior leading to a reduce or avoid the tax incidence (in particular tax avoidance), and methods of prevention of tax avoidance, implemented by the authorities.In the second chapter, it is raised the issue of the constitutionality of the GAAR, with a particular emphasis on the discussion of the consequences of the judgment K 4/03 of the Polish Constitutional Tribunal.In the third chapter it is discussed the construction of the GAAR, which was to be implemented in Poland.Finally, in the fourth chapter there are described the consequences of the recognition by Court of Justice of the European Union that principle of the prohibition of abuse of tax law is a general principle of EU law. Next, it is also compared the conditions for applying the GAAR and the principle of the prohibition of abuse of tax law.