Tax deductible costs in the non-agricultural economic activity

Celem niniejszej pracy jest ogólne zarysowanie tematyki kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustaw o podatkach dochodowych. Na początku omówione zostały sposoby opodatkowania przychodów uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej tj. opodatkowanie według skali podatkowej, opodatkowanie według 19% stawki podatku, a także zryczałtowane formy opodatkowania. Następnie przeprowadzono analizę pojęcia przychodu oraz kosztów uzyskania przychodów przez pryzmat ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Definicja kosztu uzyskania przychodów ma charakter klauzuli generalnej, zatem, aby dokonać jej właściwej interpretacji, zaprezentowano stanowisko doktryny i orzecznictwa. Natomiast rozległy katalog kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów został podzielony na kategorie tematyczne, a każda z nich omówiona.Osobny rozdział pracy poświęcono tematyce właściwej dokumentacji kosztów podatkowych. Ze względu na brak precyzyjnej regulacji tego zagadnienia w przepisach podatkowych zarówno sposób dokumentacji kosztów uzyskania przychodów, jak i tzw. ciężar dowodu poniesienia kosztu podatkowego jest przedmiotem licznych sporów podatników z organami podatkowymi.Kolejną poruszoną kwestią jest sposób i moment rozliczania kosztów w czasie. Zaprezentowane zostały metody zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów tj. metoda kasowa i memoriałowa, a także dokonano rozróżnienia i omówienia kosztów bezpośrednio i pośrednio związanych z przychodami.Wydatki na dobra zużywające się w dłuższym okresie nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio, tylko pośrednio poprzez dokonywanie tzw. odpisów amortyzacyjnych, dlatego też osobny rozdział poświęcono tematyce amortyzacji. Przedstawiono w nim zasady wyceny składników majątkowych dla celów amortyzacji, ich ewidencję, a także metody dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.Początkowa kwalifikacja w kosztach podatkowych danej kwoty, a następnie brak jej uregulowania, rodzi obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodów. Analiza skutków nieuregulowania płatności wynikającej z faktury, bądź dokumentu substytucyjnego, a także możliwość tzw. odwrócenia negatywnego skutku podatkowego stanową ostatnie zagadnienia niniejszej pracy. Pracę kończy krótkie podsumowanie w/w zagadnień.

The aim of this master’s thesis is to present the subject of tax deductible costs in the non-agricultural economic activity. At the beginning there is a chapter devoted to general forms of income taxation. Then the terms of income and tax-deductible costs are defined. In Polish law tax-deductible costs are regulated by a general clause, therefore to interpret it properly it is necessary to become acquainted with view presented in doctrine and judicial decisions. Costs which are not perceived as tax-deductible ones are gathered in an extensive catalogue, so that it has been divided into groups and reviewed. Another chapter is connected with creating a complete documentation of incurred costs, which is vaguely regulated in the statutory provisions. Next chapter is devoted to tax settlement. The expenses for some goods are not classified to tax-deductible costs directly, but indirectly by depreciation write-off. Since tax-deductible costs are close to tax depreciation issue, it has been also presented in the master’s thesis. The last chapter presents a requirement to introduce an adjustment in the case of initial qualification of costs to tax-deductible ones and then a lack of payment. The whole composition is completed by a summary.