Tax capital group as a taxpayer of income tax

The purpose of this work is to characterize the specificity of tax capital group described in the Corporate Income Tax Act. Tax capital groups are groups consisting of at least two corporations with a legal personality, which are linked by capital and comply with the conditions stipulated in the Corporate Income Tax Act. A main purpose of setting up this construction is possibillity to become one entity for income tax purposes. The institution of tax capital group was introduced to Polish Income Tax Act in 1996 but it is rarely used by taxpayers- in 2014 there were only 60 tax capital group. The main reason is restrictions and rigorous conditions of creating tax capital group.

Celem niniejszej pracy jest analiza rozwiązań prawnych dotyczących podatkowej grupy kapitałowej na gruncie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Instytucja podatkowej grupy kapitałowej umożliwia konsolidację wyników podatkowych dwóch lub więcej spółek działających w ramach jednego podatnika. W sytuacji, gdy co najmniej jedna spółka ponosi straty bardzo korzystne jest utworzenie grupy i wspólne rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych. Dzięki temu skutecznie obniży się wysokość płaconego podatku. Pomimo atrakcyjności tej instytucji, jest ona jednak rzadko wykorzystywana w praktyce. Powodem tego jest przede wszystkim konieczność spełnienia wielu restrykcyjnych warunków wymaganych do utworzenia grupy i utrzymania statusu podatnika.