"Fiscal offenses , their impact on the state budget."

W rozdziale pierwszym niniejszej pracy została przedstawiona konstrukcja i struktura budżetu państwa, główne zasady jego tworzenia oraz funkcje, które powinień spełniać. Zostały w nim także przedstawione dochody budżetu państwa i ich podział na podatkowe oraz niepodatkowe. Rozdział drugi został poświęcony przestępstwom i wykroczeniom skarbowym. Zostały one scharakteryzowane poprzez wskazanie konkretnych zasad odpowiedzialności karno-skarbowej i przyczyn jej wyłączenia. Omówiono w nim także środki penalne, które mogą zostać podjęte w razie popełnienia czynów zabronionych oraz ich podział. W tym rozdziale zostały też opisane najczęściej popełniane przestępstwa i wykroczenia skarbowe oraz mechanizmy, za pomocą których są one dokonywane. Warto podkreślić, że ciągle pojawiają się nowe sposoby, których rozpoznanie przez organy skarbowe i organy ścigania, wymaga wiele czasu, a przede wszystkim doświadczenia i wiedzy. W ostatnim trzecim rozdziale zostały ukazane powiązania przestępstw i wykroczeń skarbowych z przestępstwami gospodarczymi, przestępczością zorganizowaną oraz szarą strefą, określone ich miejsce wśród tych obszarów. Na końcu pełna uwaga została skupiona na luce podatkowej ze względu na jej najistotniejszy wpływ na dochody budżetu państwa. Przedstawiono, co to jest luka podatkowa i podjęto próbę określenia jej wysokości, tak samo zostały opisane przyczyny jej powstania, a także propozycje mogące pomóc w zapobieganiu powstawania jej lub przynajmniej w znacznym stopniu jej ograniczaniu. W pracy zostały przedstawione różne typy czynów zabronionych powodujących uszczuplenia dochodów państwa oraz znane już organom państwowym sposoby i mechanizmy. Jednak dokładna skala luki podatkowej okazuje się trudna do określenia z przyczyn obiektywnych.Analiza przyczyn występowania luki podatkowej zdecydowanie jest łatwiejsza niż określenie jak ją zwalczać. Mimo to opierając się na raporcie PwC zostały podane propozycję systemowe, które miałyby uszczelnić system podatkowy przy zastosowaniu ich, co powinno zaowocować większymi wpływami do Skarbu Państwa.Należy jednak pamiętać, iż wraz z rozwojem gospodarczym powstają to nowe sposoby uszczupleń budżetu państwa, w związku z czym konieczne jest ciągłe baczne obserwowanie zachodzących w tej dziedzinie procesów, do czego potrzebny jest doświadczony personel posiadający wiedzę na temat przestępstw i wykroczeń skarbowych. Równie ważne jest wypracowanie i i jak najszybsze wdrożenie systemu informatycznego, który mógłby pomóc w szybkim wykrywaniu tego rodzaju przestępstw i wykroczeń.

In the first chapter of the thesis, a structure of the state budget is presented along with the main principles of its creation and the functions it should fulfill. The chapter also presents the state budget revenue and its dvision into tax and non-tax area.The second chapter is devoted to tax offenses . They have been described by indicating the specific penal and fiscal liability rules and the reasons of their exclusion. The chapter discusses some penal means which can be taken in case of committing offenses and their division . This chapter also describes the most frequently committed fiscal offenses and the mechanism by which they are commited.It is worth mentioning new ways of offences, a recognition of which requires a lot of time and, above all, experience and knowledge of the tax authorities and law enforcement agencies.The last, third chapter shows some links between fiscal offenses and economic crime, organized crime and the black economy along with the definition of their position among these areas.Finally, full attention is focused on the tax loophole due to the greatest impact on the revenues of the state budget. The tax loophole is intoduced here with the attempt to quantify it and the descripion of some reasons for its creation with suggestions that may help prevent it or at least substantially reduce it.The thesis presents various types of criminal offenses that cause the loss of the state income and some ways and mechanisms already known by the state authorities. However, the exact magnitude of the tax loophole turns out to be difficult to be defined because of objective reasons.The analysis of the causes of the tax loophole is definitely easier than determining how to fight it.Nevertheless, there has been given a suggestion for the system based on the PwC report, which would tighten the tax system. It should result in higher proceeds to the Treasury.It is important to remember that with the economic development some new ways of cutting back the state budget are being created and therefore it is necessary to constantly pay attention to the ongoing processes in this field. That is why experienced staff with great crimes and fiscal offenses knowledge is needed.It is equally important to work out and implement a relevant IT system as soon as possible It could help in the rapid detection of such offenses.