Sytuacja prawna artysty w prawie podatkowym

Tematem opracowania jest sytuacja prawna artysty w prawie podatkowym. Punktem wyjścia dla podjętych rozważań jest określenie kim jest artysta w świetle prawa i jakie sytuacje prawne go dotyczą, szczególnie w kontekście opodatkowania. Brakuje kompleksowego opracowania dotyczącego omawianej tematyki, podjęto więc próbę syntetycznego przedstawienia regulacji odnoszących się do podmiotu jakim jest artysta, zarówno w ujęciu przepisów krajowych, jak i międzynarodowych. W pierwszej kolejności dokonano analizy podstawowych pojęć. Następnie przeanalizowano przepisy podatkowe odnoszące się do przychodów artysty, uwzględniając różne formy prowadzonej działalności, w tym uzyskiwanie przychodów z autorskich praw majątkowych, działalności wykonywanej osobiście, działalności gospodarczej, a także ze stosunku pracy. W dalszej kolejności omówiono kwestię opodatkowania obrotu autorskimi prawami majątkowymi i dziełami sztuki oraz opodatkowanie umów cywilnoprawnych zawieranych przez artystów. Zbadano także regulacje międzynarodowe odnoszące się do kwestii związanych z opodatkowaniem dochodów artystów, także w związku z obrotem dziełami sztuki w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.Dokonano analizy odpowiednich przepisów prawa podatkowego, ale także prawa autorskiego i prawa cywilnego. Pominięto kwestię praw własności przemysłowej oraz kwestię działalności instytucji kulturalnych.Generalne wnioski płynące z analizy przykładowego orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wskazują na brak ostrości definicji aplikowanych do prawa podatkowego, oraz niedoskonałości umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.Warto zauważyć, że pozycja artysty, z pewnymi wyjątkami, nie różni się znacząco od pozycji jakiegokolwiek innego podmiotu działającego na rynku, choć niektóre szczególne regulacje prawa podatkowego skierowane są do tego właśnie podatnika. Natomiast regulacje związane z obrotem na szeroko rozumianym rynku sztuki sprawiają niejednokrotnie trudności interpretacyjne i w pewnym zakresie wymagają zmian, lub chociażby przyjęcia jednoznacznej wykładni.

The subject of the thesis concerns the legal situation of an artist in the tax law. The starting point is to determine what is the legal status of an artist and what legal situations are related to it, especially in the context of taxation.Currently, as there exists no comprehensive study on the subject, this analysis aims at a synthetic presentation of the most important regulations related to artists, both in terms of national and international legislation.The first part presents the basic concepts and definitions. Next, the tax rules related to the artists’ income, taking into account various forms of their activity in the market were analysed, including obtaining revenues from copyrights, personal activity or a business activity, as well as revenues from an employment relationship. Subsequently, an analysis of the issue of taxation on copyrights and the trade of works of art along with taxation of civil law contracts concluded by artists was undertaken, with the international rules concerning the issues related to the taxation of income of artists, also in connection with the trade of the works of art in the context of agreements on avoidance of double taxation.The scope of this Master Thesis comprises an analysis of the relevant provisions of tax law, but also the copyright law and civil law. The issue of industrial property rights and the issue of the activities of cultural institutions however does not constitute the subject matter of the present Thesis. General conclusions that stem from the analysis of the jurisprudence of the Court of Justice of the European Union show the lack of concrete definitions that are applied to tax law, as well as the imperfections of the provisions of the double taxation conventions.It is of an utmost importance to underline the fact that the position of an artist, with some exceptions, is not significantly different from the position of any other entity acting in the market, although some specific tax rules are directed at this particular taxpayer. On the other hand, the different regulations related to the trade on the art market often cause difficulties in interpretation and to some extent require modifications or at least an adoption of an unambiguous interpretation.