Kary umowne jako koszt uzyskania przychodów w podatkach dochodowych

Celem niniejszej pracy jest przedstawienie zagadnienia kosztów uzyskania przychodów w konstrukcji podatków dochodowych w ujęciu teoretycznym poprzez analizę cech i elementów formuły opisywanego pojęcia. Poddane analizie zostało ponadto zagadnienie kar umownych jako kosztów uzyskania przychodów oraz podjęta została próba odpowiedzi na pytanie dotyczące możliwości obniżenia o takie wydatki osiągniętego przychodu. Pierwszy rozdział poświęcony został zagadnieniu opodatkowania dochodu jako swoistej bazie, na której oparte jest pojęcie kosztu obniżającego przychód. W rozdziale drugim, zawarty został opis kosztu uzyskania przychodów w aspekcie porównawczym, jak również wskazane zostały cechy i kryteria, jakie powinien on spełniać. Trzeci rozdział prezentuje zagadnienie kar umownych jako kosztów uzyskania przychodów poprzez charakterystykę pojęcia na gruncie prawa cywilnego, a następnie rozważenie charakteru zastosowanego przez ustawodawcę wyłączenia w obydwu ustawach o podatkach dochodowych. W pracy oparto się na poglądach i koncepcjach prezentowanych w literaturze przedmiotu, piśmiennictwie oraz na treści orzeczeń sądów administracyjnych odnoszących się do opisywanej problematyki, podejmując się jednocześnie próby zebrania ogółu cech wypracowanych przez naukę prawa podatkowego przypisywanych kosztom podatkowym.

The aim of this thesis is to present the issue of tax deductible expenses in income taxes in their theoretical aspects by describing attributes and elements of construction. Moreover, the issue of stipulated penalties as costs will be analyzed in this dissertation. The aim of the author is to attempt to answer the question whether such penalties could be qualified as tax costs. The first chapter provides characteristics of income taxation as a basis for the definition of cost. The second chapter provides the description of costs by presenting its characteristics and comparison to other fields of science. The third chapter presents the issue of stipulated penalties considered as tax deductible expenses and provides their characteristics with reference to statutory exemption created by the legislator. This thesis was based on the literature on the subject and judicial decisions endeavouring to gather general knowledge developed by legal doctrine on tax deductible expenses.