Metody eliminacji podwójnego opodatkowania w świetle modelu konwencji OECD oraz na przykładzie polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Studium opodatkowania dochodów ze stosunku pracy

The aim of this thesis is to present the tools available to international tax law that are used in order to avoid the phenomenon of double taxation.Chapter I presents the genesis of international tax law - the phenomenon of double taxation in the legal sense, its causes and the harmfulness of this phenomenon. Next, the instruments and methods of fighting against double taxation are discussed which have been created as a response to the occurrence of this phenomenon. Chapter II presents the most effective strategy that was created to fight against double taxation - the OECD Model Tax Convention on Income and Capital, and its implementation in the form of bilateral agreements. The purpose of the Convention is elaborated, its general outline is presented and the issue of subjective and subject scope of a typical double taxation avoidance agreement modeled on the Convention Model is presented. Chapter III is a taxation study of income from employment relationship in Polish-German relations. The first part of the chapter analyses model solutions developed by the OECD in terms of income derived from paid employment. The second part of the chapter focuses on the interpretation of contractual provisions regarding this issue. The third part of the chapter is the presentation of taxation rules for income from special forms of employment relationship, which due to special features became the subject of a separate regulation both at the level of the Model Convention and the Polish-German agreement on avoiding double taxation. The analysis was carried out from the perspective of both a Polish and a German tax resident. The fourth chapter analyses the implementations of the OECD Model Tax Convention's solutions in the agreement between the Republic of Poland and the Federal Republic of Germany. The main emphasis was put on presenting methods for elimination of double taxation: the exemption method and the credit method. This analysis is carried out from the perspective of both parties to the contract. The last chapter of the work discusses the changes brought by the ratification of the MLI Convention into the Polish legal system. In the conclusion it is pointed out that the exemption method applied in the Polish-German agreement satisfies the demand for a fair tax burden and is convenient for taxpayers.

Celem niniejszej pracy jest prezentacja narzędzi jakimi dysponuje międzynarodowe prawo podatkowe, stosowanych w celu unikania zjawiska podwójnego opodatkowania.W rozdziale I przedstawiono genezę międzynarodowego prawa podatkowego - zjawisko podwójnego opodatkowania w sensie prawnym, jego przyczyny oraz szkodliwość tego zjawiska. Następnie omówiono instrumenty i metody walki z podwójnym opodatkowaniem powstałe w odpowiedzi na zaistnienie tego zjawiska.W rozdziale II zaprezentowano najskuteczniejszą strategię jaką stworzono do walki z podwójnym opodatkowaniem - Model Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, oraz jej urzeczywistnienie w postaci umów bilateralnych. Przedstawiono cel powstania Konwencji, jej ogólny zarys oraz zaprezentowano kwestię zakresu podmiotowego i przedmiotowego typowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania wzorowanego na Modelu Konwencji. Zagadnienia te stanowią bazę dla zrozumienia każdej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.Rozdział III stanowi studium opodatkowania dochodu z pracy w stosunkach polsko-niemieckich. W pierwszej części rozdziału dokonano analizy rozwiązań wzorcowych opracowanych przez OECD w zakresie dochodu uzyskiwanego z pracy najemnej. Druga część rozdziału zogniskowana jest na interpretacji postanowień umownych dotyczących tej kwestii. Trzecią część rozdziału stanowi natomiast prezentacja reguł opodatkowania dochodów ze szczególnych form stosunku pracy, które ze względu na cechy szczególne stały się przedmiotem odrębnej regulacji zarówno na poziomie Modelu Konwencji jak i polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Analizę przeprowadzono z perspektywy zarówno polskiego jak i niemieckiego rezydenta podatkowego. W rozdziale czwartym przeanalizowano implementacje modelowych rozwiązań Konwencji w umowie między Rzeczpospolitą, a Republiką Federalną Niemiec. W rozdziale tym główny nacisk położono na przedstawienie metod eliminacji podwójnego opodatkowania: metodę wyłączenia i metodę zaliczenia. Analiza ta przeprowadzona została z perspektywy obu stron umowy.Ostatni rozdział pracy omawia zmiany jakie przyniosło ratyfikowanie Konwencji MLI do polskiego systemu prawnego. W zakończeniu wskazano, że zastosowana w polsko-niemieckiej umowie metoda wyłączenia z progresją realizuje postulat sprawiedliwego obciążenia podatkowego oraz jest dogodna dla podatników.