The effects of fiscal decentralisation on the economy of a state, by the example of Switzerland

Tematem niniejszej pracy jest wpływ decentralizacji podatkowej na gospodarkę państwa, na przykładzie ustroju podatkowego Szwajcarii. W pierwszej kolejności dokonana zostaje jednak ogólna analiza rodzimego systemu polskiego, która na celu ma ułatwić zrozumienie opisywanego w dalszej części pracy systemu szwajcarskiego i jego - niecodziennych z polskiego punktu widzenia - uregulowań. Omówienie obu systemów zostaje dokonane z wykorzystaniem podobnego schematu, to jest poczynając od części historycznej, po ich obecny kształt. Ponadto wyjaśnione zostają także pewne kluczowe z punktu widzenia tematyki pracy pojęcia.Uwaga pracy skupia się jednak przede wszystkim na podatkach ściśle związanych ze zdecentralizowanym systemem szwajcarskim, czyli na podatkach bezpośrednich – dochodowym od osób prawnych oraz dochodowym od osób fizycznych.Na podstawie szeregu statystyk związanych zarówno z samymi podatkami, ale także ukazujących stopień rozwarstwienia pod względem rozwinięcia gospodarczego poszczególnych regionów Szwajcarii, dokonywana jest analiza wpływu decentralizacji i wynikającej z niej silnej konkurencji podatkowej poszczególnych regionów na gospodarkę. Przybliżone zostają także założenia oraz cele polityki fiskalnej realizowanej przez poszczególne regiony z wykorzystaniem zjawiska konkurencji podatkowej, ze szczególnym naciskiem na najbardziej zamożne kantony Zug oraz Schwyz.Końcowa część pracy jest natomiast próbą oceny systemu obowiązującego w Szwajcarii, wynikających z niego zalet, ale także i wad. W tej części znajduje się też krótka refleksja na temat możliwości transponowania pewnych rozwiązań istniejących w Szwajcarii do rodzimego systemu polskiego.

The following dissertation is exploring the effects of fiscal decentralisation on the economy of a state, by the example of Switzerland. As a preliminary matter, however, a analysis of the polish system is made, which enables better understanding of the further described swiss tax system and its uncommon – from the perspective of the polish regulation - characteristics. The description of both tax systems is made by the same scheme, which includes a historical part and the present state. Furthermore, the dissertation contains the explanation of the most important terms, essential in order to understand the subject-matter. The main part of the thesis is about direct taxes, especially the personal income tax and the corporate income tax, which are closely linked to the decentralised swiss system. The following part contains an analysis of the impact of the decentralised system and the consequent tax-competition between the local systems, based on several statistics connected to the tax system, but also those showing the development of different swiss regions. The thesis also contains a close look at the fiscal policies of the regions, their objectives and goals, which provides a better perspective on how the tax policy is used to compete against each other. In this part, the focus is especially on the wealthy cantons Zug and Schwyz. The final part of the thesis is an attempt to qualify the swiss tax system, and specify the advantages and disadvantages. Moreover, the final part contains a short reflection on the possibilities of partial transposition of swiss tax solutions into the polish system.