Mechanizm podzielonej płatności w podatku od towarów i usług. Konstrukcja prawna i aspekty funkcjonalne.

W pracy przedstawiony został mechanizm podzielonej płatności, który od 1 lipca 2018 roku jest jedną z metod zapobiegania przestępstwom w podatku od towarów i usług. Praca składa się z czterech części. Rozdział pierwszy koncentruje się na ogólnej charakterystyce najważniejszych elementów podatku od towarów i usług, a także ukazano w nim wpływ podatku na dochody budżetowe w Polsce. W drugiej części wskazano skalę wyłudzeń podatku od towarów i usług oraz dokonano charakterystyki karuzeli podatkowej. Ponadto przedstawiono dotychczasowe działania ustawodawcy mające na celu zabezpieczenie systemu podatku od towarów i usług przed oszustwami, z naciskiem na analizę mechanizmu odwrotnego obciążenia oraz odpowiedzialności solidarnej. W następnym rozdziale skupiono się na zdefiniowaniu podzielonej płatności, poprzez opisanie głównych wariantów mechanizmu. Rozdział ten zawiera również opis modeli podzielonej płatności wprowadzonych w państwach Unii Europejskiej oraz krajach do niej nienależących. Ostatnia część poświęcona została mechanizmowi podzielonej płatności implementowanemu do systemu podatku od towarów i usług. Przedstawiono w niej najważniejsze elementy podzielonej płatności oraz dokonano oceny obecnie funkcjonującego wariantu fakultatywnego. Zwrócono także uwagę na zmiany w polskim modelu podzielonej płatności, jakie nadejdą 1 listopada 2019 r.

The master thesis presents the split payment mechanism, which is one of the main VAT fraud prevention method in Poland since 1st of July 2018. Thesis consists of four parts. Chapter one focuses on the general characteristic of the most important sides of Polish VAT and also depicts the influence of the tax on state budget revenues in Poland. Second part indicates the scope of VAT fraud in Poland and as an example the VAT carousel fraud is described. Furthermore, it portrays previous Polish legislative activities aimed at securing VAT system, emphasizing on the analysis of reverse charge mechanism and joint and several liability. Next chapter concentrates on the definition of split payment by presenting main types of mechanism. This chapter also contains the description of split payment models implemented in European Union states as well as non EU countries. The last part is dedicated to split payment introduced into Polish VAT system. It presents key structure elements of split payment and evaluates currently functioning optional variant. Finally, the section draws attention on the future changes in Polish split payment model, which will come on 1st of November 2019.