Konsekwencje podziału spółek kapitałowych w podatkach dochodowych

Przedmiotem niniejszej pracy magisterskiej jest dokonanie analizy następstw podatkowych podziału spółek kapitałowych. Na wstępie tytułem wprowadzenia przedstawiony został zarys historii spółek kapitałowych oraz opisano współczesne spółki kapitałowe. Ponadto, scharakteryzowano podmioty uczestniczące w podziale, omówiono, jakie są przyczyny tego podziału oraz dokonano analizy porównawczej występujących na gruncie prawa handlowego sposobów podziału spółek kapitałowych.Meritum pracy stanowi analiza następstw podatkowych podziału spółek kapitałowych dla podmiotów uczestniczących w danym podziale, tj. kolejno dla: spółki dzielonej, spółki przejmującej majątek, wspólników będących osobami prawnymi oraz wspólników będących osobami fizycznymi, z uwzględnieniem podziałów z udziałem podmiotów zagranicznych. Analiza dotyczy skutków podatkowych w zakresie dotyczącym takich przysporzeń jak m.in.: objęcie majątku spółki dzielonej, objęcie przez wspólników spółki dzielonej udziałów (akcji) spółki przejmującej czy też otrzymanie przez wspólników spółki dzielonej bądź przez spółkę przejmującą dopłat wynikających z prawa handlowego. Przy okazji przeprowadzania tej analizy szczególną uwagę poświęcono omówieniu takich pojęć jak m.in. zorganizowana część przedsiębiorstwa, uzasadnione przyczyny ekonomiczne oraz wartość emisyjna. Ponadto, posłużono się przede wszystkim przykładami zaprezentowanymi w orzecznictwie, w tym w wyrokach sądów administracyjnych oraz w interpretacjach indywidualnych prawa podatkowego. W każdym z rozdziałów dotyczących następstw podatkowych podziału dla danego z uczestniczących w nim podmiotów, znajdują się konkluzje wynikające z analizy poszczególnych zagadnień przeanalizowanych w danym z rozdziałów. Syntezą tych wniosków jest podsumowanie, w którym w zwięzły sposób zaprezentowano wyniki zawartych w niniejszej pracy rozważań.

The subject of this Master thesis is an analysis of the tax consequences of the division of companies. At the beginning, by way of introduction, an outline of the history of companies was presented and contemporary companies were described. In addition, the entities participating in the division were characterized, the reasons for division were discussed, and the comparative analysis of the methods of division of capital companies occurring under commercial law was performed.The essence of the work is the analysis of the tax consequences of the division of companies for entities participating in the division, that is successively for: a company being divided, an acquiring company, partners being legal entities and partners being natural persons, including divisions with the participation of foreign entities. The analysis concerns the tax effects of acquisitions such as, inter alia, acquisition of the assets of the company being divided, acquisition of shares of the acquiring company by the partners of the company being divided or receipt by the partners of the company being divided or by the acquiring company of additional payments under commercial law. When conducting this analysis, special attention was devoted to discussing concepts such as organized part of the enterprise, justified economic reasons and issue value. In addition, the examples presented in the applications of the law were used, including administrative court judgments and individual tax rulings.Each of the chapters referring to the tax consequences of the division for a given participating entity, includes conclusions resulting from the analysis of individual issues examined in a given chapter. The synthesis of these conclusions is a summary in which the results of the considerations made in this Master thesis are presented in a concise way.