Stały zakład przedsiębiorcy zagranicznego jako podatnik podatku dochodowego

The master thesis introduces the recipient to one of the most important problems in the field of international tax law - the phenomenon of constitution of permanent establishment of a foreign entrepreneur.A permanent establishment can be treated as a certain conventional form that allows a foreign entrepreneur to be considered a taxpayer in a country other than the country of his tax residence. The initial parts of the thesis present the most important principles and concepts in the field of the discussed issues - incl. what are the principle of tax residence and the source principle, what is the Model Tax Convention from OECD, what are the sources of law relating to permanent establishment and how they relate to the rest of the sources of law.The most important type of permanent establishment is its basic type, which is based on the criterion of the permanence, by which the concept of a permanent establishment is often used in the literature together with the term “permanent”. The thesis presents the most important theoretical and practical elements related to the conditions that must be fulfilled for the basic type of permanent establishment. In addition, the thesis indicates the premises of other specific types of establishment: a building site and an agent. The thesis also draws attention to a partnership and a electronic device as specific forms of business and the conditions under which they can be considered a permanent establishment. The last parts of the work concern the consequences that a foreign entrepreneur has to deal with if a permanent establishment constitutes.The aim of the master thesis is to make the recipient aware of the importance of the consequences associated with the constitution of permanent establishment, while at the same time outlining the controversy related to this subject. Sources of law concerning the conditions of constitution of permanent establishments often use very ambiguous criteria, while in many cases the binding power of these regulations has weakened due to the occurrence of many changes since their design. Therefore, the conclusion from the master thesis is an urgent need to revise the institutional foundations of permanent establishment.

Praca magisterska wprowadza odbiorcę w jeden z najbardziej istotnych problemów z dziedziny międzynarodowego prawa podatkowego – zjawisko powstania zakładu podatkowego przedsiębiorcy zagranicznego.Zakład podatkowy można traktować jako pewną umowną formę, która pozwala uznać przedsiębiorcę zagranicznego za podatnika w kraju innym niż państwo jego rezydencji podatkowej. Początkowe części pracy przedstawiają najważniejsze zasady i pojęcia z zakresu omawianej problematyki – m.in. czym są zasada rezydencji podatkowej oraz zasada źródła, czym jest Model Konwencji OECD, jakie są źródła prawne dotyczące zakładu podatkowego oraz w jakiej relacji pozostają one w stosunku do reszty źródeł prawa.Najbardziej istotnym rodzajem zakładu jest jego podstawowy typ, który oparty jest o kryterium stałości placówki, przez które pojęcie zakładu bardzo często w literaturze używane jest razem z określeniem „stały”. W pracy przedstawione zostały najważniejsze elementy teoretyczne i praktyczne związane z warunkami, które muszą być spełnione, aby ukonstytuował się zakład podstawowy. Poza tym w pracy wskazano na przesłanki konstytuujące inne szczególne typy zakładu: zakład budowlany oraz zakład agencyjny. Zwrócono również uwagę na spółkę osobową oraz zakład elektroniczny jako szczególne postacie działalności oraz warunki, pod jakimi mogą one zostać uznane za zakład. Ostatnie części pracy dotyczą konsekwencji, z którymi musi zmagać się przedsiębiorca zagraniczny w przypadku powstania zakładu podatkowego.Celem pracy jest uświadomienie odbiorcy wagi konsekwencji związanych z powstaniem zakładu przy jednoczesnym zarysowaniu kontrowersji związanych z tą tematyką. Źródła prawne obejmujące warunki powstania zakładu często posługują się bardzo nieostrymi kryteriami natomiast w wielu przypadkach moc sprawcza tych regulacji osłabiła się wskutek wystąpienia wielu zmian od momentu ich zaprojektowania. W związku z tym konkluzją pracy magisterskiej jest pilna potrzeba rewizji podstaw instytucjonalnych zakładu podatkowego.