Transfer pricing in corporate income tax

The subject of the study is the issue of transfer pricing in connection with corporate income tax. The work aims to discuss the issues related to the necessity of transfer pricing by related parties, taking into account the relationship between them. First, the main concepts of transfer pricing are explained, along with an approximation of the phenomenon of tax avoidance. Then, it is approximated what the specific dependencies between the various entities are and how the legislator defines a related party in light of the transfer pricing regulations. The work then discusses how a taxpayer should determine the obligation to prepare documentation, both local and group documentation, and what should characterize their content. Next, the issue of advance pricing agreements between entities and tax authorities was explained. Lastly, the issues related to the implementation of restructuring in capital groups and the resulting need to determine the transfer price, as well as the tax audits that often occur as a result of restructuring activities, are brought closer.

Przedmiotem opracowania jest zagadnienie cen transferowych w związku podatkiem dochodowym od osób prawnych. Praca ma na celu omówienie kwestii związanych z koniecznością stosowania przez podmioty powiązane ceny transferowej z uwzględnieniem zachodzących pomiędzy nimi zależności. W pierwszej kolejności wyjaśniono główne pojęcia dotyczące cen transferowych wraz z przybliżeniem zjawiska unikania opodatkowania. Następnie, przybliżono jakie znaczenie w świetle przepisów o cenach transferowych mają konkretne zależności pomiędzy poszczególnymi podmiotami oraz jak ustawodawca definiuje podmiot powiązany w świetle przepisów o cenach transferowych. W dalszej części pracy omówiono, jak podatnik powinien ustalać obowiązek sporządzenia dokumentacji, zarówno lokalnej i grupowej oraz czym powinna charakteryzować się ich treść. Kolejno, wyjaśniono kwestię zawieranych pomiędzy podmiotami oraz organami podatkowymi uprzednich porozumień cenowych. W ostatniej kolejności, przybliżona została problematyka związana z dokonywaniem restrukturyzacji w grupach kapitałowych i wynikającej z tego konieczności ustalania ceny transferowej oraz często występującymi w rezultacie działań restrukturyzacyjnych kontroli podatkowych.