Application of the general anti-avoidance rule in practice

The subject of the master's thesis is the analysis of Polish regulations on the general anti-avoidance rule. In line with the subject of the thesis, major features and functioning of GAAR in practice are discussed in detail, as well as its preventive role is presented, i.e., it is proven to be an ad hoc instrument to fight against tax avoidance. The aim of the work is to demonstrate that the implementation of the general anti-avoidance rule into the Polish legal order as of July 15, 2016 gave tax authorities a tool to combat aggressive tax optimization. Indeed, when introducing this solution, the legislator primarily strove to discourage taxpayers from performing actions which main or one of the main purposes was to gain a tax advantage.

Przedmiotem pracy magisterskiej jest analiza przede wszystkim polskich przepisów dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Zgodnie z tematem pracy, szczegółowo omówiono charakterystykę i funkcjonowanie klauzuli GAAR w praktyce, a także przedstawiono jej prewencyjną rolę, tzn. udowodniono, że jest instrumentem doraźnej walki z unikaniem opodatkowania. Praca ma na celu wykazanie, że wprowadzenie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania do polskiego porządku prawnego z dniem 15 lipca 2016 r. dało organom podatkowym narzędzie do zwalczania agresywnej optymalizacji podatkowej. Ustawodawca wprowadzając to rozwiązanie dążył bowiem przede wszystkim do zniechęcenia podatników do podejmowania działań, których głównym lub jednym z głównych celów było uzyskanie korzyści podatkowej.